Описание

Введение Цель исследования, представленного в статье, заключается в установлении необходимости введения и функционирования института консолидированного налогообложения (КГН) в современной налоговой системе. Авторы ставят перед собой задачу проанализировать исторические и макроэкономические предпосылки, а также потребности в развитии налогового контроля, которые способствовали возникновению этой концепции. Актуальность исследования определяется особой важностью создания эффективных налоговых механизмов в условиях глобализации экономики и трансфертного ценообразования, что актуализирует необходимость ОЦН для увеличения налоговых доходов.

Методология В исследовании использованы методы исторического анализа и сравнительного изучения, позволяющие проследить эволюцию концепции консолидированных групп налогоплательщиков в различных странах. Авторы рассмотрели законодательные инициативы и экономические условия, повлиявшие на внедрение КГН, начиная с начала XX века. Это позволяет обосновать выбор методов: сопоставление законодательных процессов в разных странах и анализ исторических данных создают всю необходимую базу для более глубокого понимания концепции налогообложения.

Основные результаты Ключевыми находками исследования являются выводы о том, что режим консолидированного налогообложения был внедрён в различных странах мира для упрощения налогового бремени и повышения эффективности интеграционных процессов. Статистическая значимость результатов, хотя и не представлена в виде количественных данных, может быть косвенно обеспечена анализом исторических и текущих практик.

Обсуждение и интерпретация Авторы интерпретируют результаты как подтверждение необходимой взаимосвязи между развитием концепций налогообложения и современными экономическими вызовами. Сравнение с предыдущими исследованиями показывает, что внедрение КГН является стандартным практическим шагом в условиях критических макроэкономических показателей. Существуют подтверждения теорий, касающихся борьбы с трансфертным ценообразованием и упрощения налогового администрирования.

Заключение Основные выводы статьи подчеркивают важность внедрения института КГН для повышения эффективности налоговых систем и более справедливого распределения налоговых доходов. Практическая значимость результатов заключается в их возможности использоваться для реформирования налогового законодательства в России. Основные ограничения исследования связаны с отсутствием углубленного анализа особенных случаев внедрения КГН в разных странах. Рекомендации для будущих исследований могут включать более детальное сравнениеэффективности КГН в различных институциональных условиях.

Ключевые слова и термины классификация; консолидированное налогообложение; налоговая система; налоговые группы; трансфертное ценообразование; налоговой контроль; макроэкономические предпосылки.

• Библиография
• Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков».
• Баннова К.А. Проблемы налогообложения консолидированных групп за рубежом и в России // Проблемы учета и финансов. – 2011.
• Deloitte International Tax Source Country.
• Petutchnig M. Common Consolidated Corporate Tax Base: Effects of Formulary Apposition // WU International Taxation Research Paper Series.
• ОАО "Газпром" и другие / Список аффилированных лиц.