Описание

Введение

В статье рассматривается институт консолидированных налогоплательщиков в России, целью исследования является анализ его влияния на налоговые поступления и положение налогоплательщиков в контексте федерального и региональных бюджетов. Актуальность исследования обусловлена необходимостью уточнения законодательных инициатив, направленных на упрощение налогового учета и перераспределение налоговых доходов между субъектами Российской Федерации.

Методология

Для достижения цели исследования использованы методы анализа статистических данных о налоговых поступлениях от консолидированных групп налогоплательщиков. Это позволяет оценить эффективность новых налоговых инициатив и выявить изменения в налоговых доходах, а также провести сравнение с международными практиками налогообложения.

Основные результаты

Основные находки исследования заключаются в том, что внедрение института консолидированных налогоплательщиков, несмотря на положительные аспекты, такие как снижение налоговой нагрузки на бизнес и упрощение учета, привело к уменьшению доходов в бюджеты субъектов Федерации. Например, в 2012 и 2013 годах поступления от КГН составили 450,0 и 358,2 млрд рублей соответственно, что указывает на общую тенденцию к снижению налоговых доходов.

Обсуждение и интерпретация

Авторы статьи интерпретируют результаты как необходимость доработки механизма КГН, предлагая внести изменения в распределение налоговых баз и учета убытков отдельных участников групп. Сравнение с международной практикой показывает, что большинство стран применяют различные модели консолидации, что подтверждает целесообразность дальнейшего анализа и адаптации российских подходов.

Заключение

Основные выводы заключаются в том, что хотя введение КГН позволило быстрее перераспределять налоговые платежи между регионами, оно также снизило общую сумму налоговых поступлений. Практическая значимость результатов исследования заключается в необходимости разработки более гибкого механизма, учитывающего реальные финансовые результаты участников КГН. Ограничения исследования связаны с недостатком информации об отдельных налогоплательщиках внутри КГН, что затрудняет полное понимание их роли в налоговой системе. Будущие исследования могут сосредоточиться на анализе данных о налоговых платежах и практиках управления убытками среди участников консолидации.

Ключевые слова и термины: консолидация налогоплательщиков, налог на прибыль, консолидированный бюджет, налоги, налоговая база, налоговые доходы, региональные бюджеты.

Библиография

• Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика, 2002.
• Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: МЦФЭР, 2006.
• Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. М.: Магистр, 2014.
• Гусев В.В., Мамбеталиев Н.Т. О контроле за трансфертным ценообразованием в странах ЕврА-ЗЭС // Налоговый вестник. 2013.
• Christiana HJI Panayi. The Common Consolidated Corporate Tax Base. URL: http://www.law.qmul.ac.uk/news/2012/74229.html.