Описание

Введение

Цель исследования, представленного в статье, заключается в разработке системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов в России. Авторы поднимают вопрос о необходимости внедрения концепции налоговых расходов, которая на международном уровне уже является стандартом бюджетной практики. Актуальность данного исследования обусловлена тем, что в России до сих пор отсутствует четкая система оценки налоговых расходов, что затрудняет анализ эффективности налогового стимулирования и приводит к недополучению бюджетных доходов от предоставления налоговых льгот.

Методология

В исследовании использованы методы анализа международного опыта и нормативного регулирования в области учета налоговых расходов. Авторы предлагают обосновать необходимость законодательного закрепления термина «налоговые расходы» и разработать методику их оценки. Также рассматриваются изменения, которые должны быть внесены в Бюджетный кодекс Российской Федерации для создания системы учета налоговых расходов.

Основные результаты

Ключевыми находками исследования стали рекомендации по созданию классификации налоговых расходов, основанной на видах налогов и целевом назначении этих расходов. Авторы подчеркивают важность прогнозирования налоговых расходов для оценки потерь бюджета от предоставленных льгот и преференций. В результате предложенные изменения могут привести к более эффективному использованию бюджетных средств.

Обсуждение и интерпретация

Авторы интерпретируют свои результаты как необходимость интеграции учета налоговых расходов в систему государственного управления финансами. Сравнение с международной практикой показывает, что отсутствие системного подхода к оценке налоговых расходов в России может привести к неэффективному расходованию бюджетных ресурсов. Результаты исследования подтверждают необходимость создания единой методологии для оценки и учета налоговых расходов.

Заключение

Основные выводы статьи заключаются в том, что создание системы учета налоговых расходов является необходимым шагом для повышения эффективности бюджетного планирования в России. Практическая значимость результатов заключается в возможности использования предложенной методологии для анализа эффективности государственных программ. Однако авторы также отмечают ограничения исследования, связанные с недостатком данных о реальных потерях бюджета от налоговых льгот. В качестве рекомендаций для будущих исследований предлагается изучить влияние внедрения системы учета на эффективность бюджетной политики.

Ключевые слова и термины

Налоговые расходы, бюджетное планирование, эффективность бюджета, налогообложение, классификация налоговых льгот.

Библиография

Горский И.В. Обоснованность стимулирующей роли налоговых льгот // Финансовый журнал. 2013. Малинина Т. Оценка налоговых льгот и освобождений. М.: Ин-т экономической политики им. Е.Т. Гайдара, 2010. Dirk-Jan Kraan. Off-budget and Tax Expenditures // OECD Journal on Budgeting. 2004. Tax Expenditures in OECD Countries. OECD 2010. Schick Allen Off-budget Expenditure: An Economic and Political Framework // OECD Journal on Budgeting. 2007.